Начисление ЕНВД

Налоговая служба напомнила об основных правилах расчета ЕНВД для организаций и ИП, оказывающих транспортные услуги по перевозке пассажиров письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. Для того, чтобы пользоваться этим спецрежимом, у налогоплательщика должно быть не более 20 транспортных средств.

Налоговая база по ЕНВД – это величина вмененного дохода. Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за конкретный период и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности. Для ЕНВД таким физическим показателем является количество посадочных мест. В ФНС России подчеркнули, что количество водителей, сотрудничающих с организацией или ИП-налогоплательщиком, принимать во внимание не нужно.

При определении суммы налога используется также базовая доходность в месяц. Она равна 1,5 тыс. руб. на одно посадочное место. Этот показатель нужно скорректировать путем умножения на коэффициенты К1 и К2. Первый из них устанавливается на федеральном уровне, и на 2016 год его размер равен 1,798. Второй определяется муниципальным образованием, где налогоплательщик, осуществляющий определенную деятельность, состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Свои пояснения ведомство проиллюстрировало на примере налогоплательщика, занимающегося транспортными перевозками людей в Таганроге (там коэффициент К2 составляет для данного вида деятельности 0,8). Расчет был произведен за 2015 год – тогда коэффициент К1 тоже составлял 1,798.

При условии, что в легковом такси четыре посадочных места, а автомобилей у налогоплательщика всего три, вмененный доход за один месяц в 2015 году рассчитывается следующим образом: 1500 руб. х 1,798 х 0,8 х (4 х 3) посадочных мест = 25 891 руб.

Учитывая, что налоговая ставка по ЕНВД составляет 15%, сумма налога за месяц равна: 25 891 руб. х 15% = 3884 руб.

А сумма ЕНВД за квартал, который является налоговым периодом по данному налогу, составит: 3884 руб. х 3 = 11 652 руб.